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Publicação
O direito à dedução do IVA pelas sociedades holding em operações relativas a participações sociais
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Orientador(es)
Resumo(s)
A presente dissertação tem como objetivo apresentar de forma expositiva a evolução da jurisprudência emanada pelo TJUE relativamente ao direito à dedução do IVA incorrido a montante no âmbito de atividades desenvolvidas por sociedades holding. A problemática que levantou no inicio do anos 90 teve que ver com a natureza das sociedades holding que são diferentes face às restantes sociedades, e por esse motivo, foram desencadeados vários reenvios prejudiciais para que o TJUE se pronuncia-se sobre o estatuto destas sociedades em sede IVA, isto porque, o art. 9.º da DIVA estabelece que são sujeitos passivos as pessoas singulares ou coletivas que exerçam uma atividade económica. Estando estes conceito intimamente ligados, a questão tornou-se mais complexa no âmbito das holding porque estas sociedades têm como objeto a gestão de participações sociais noutras empresas, sendo esta uma atividade de fruição e não de exploração na aceção do art. 9.º da DIVA. É neste ambiente que analisamos de forma detalhada as operações realizadas pelas holding e em que circunstâncias é que estas sociedades podem ou não ser classificadas como sujeitos passivos. Concluindo que as sociedades holding podem ser consideradas sujeitos passivos de IVA é necessário esclarecer como é que o direito à dedução se procede. Havendo para o efeito certos limites que se impõe ao exercício de tal direito. Um desses limites é a exigência uma ligação direta e imediata entre os inputs e os outputs tributados, mas esse direct link nem sempre existe, bem como, os inputs podem ser utilizados indistintamente em operações tributadas e isentas, porém, com será demonstrado, isto não obsta à dedutibilidade total do IVA. Finalmente, existindo direito a deduzir o IVA iremos abordar os métodos a aplicar nas diferentes situações.
The following dissertation aims to present in an expository manner the evolution of the CJEU case law regarding the right to deduct input VAT in the context of activities performed by holding companies. The issue that emerged in the early 1990s stemmed from the nature of holding companies, which differed from other types of companies. As a result, several preliminary ruling procedures were initiated for the CJEU to clarify the VAT status of these companies. This arose from the fact that art. 9.º of the CDSV stipulates that taxable persons shall mean any person who carries out any economic activity. Since these two concepts are closely connected, the issue became more complex within the scope of holding companies have a very specific corporate purpose, holding shares in other companies. As a result, this activity involves investment rather than the exploitation of resources, as defined in art. 9.º of the CDSV. We analyse in detail, within this context, the transactions carried out by these holding companies and whether they should be classified as taxable persons. Stating that holding companies can be considered VAT taxable persons is necessary to clarify the right to deduction, which involves certain limits on the exercise of that right. One of these limits is the requirement for a direct and immediate link between taxable inputs and outputs; however, this direct link does not always exist. Additionally, inputs can be used partly in taxable transactions and partly in exempt transactions. Nevertheless, this does not prevent the total deductibility of VAT. In conclusion, existing the right to VAT deduction will be addressed all the applicable methods in the different situations.
The following dissertation aims to present in an expository manner the evolution of the CJEU case law regarding the right to deduct input VAT in the context of activities performed by holding companies. The issue that emerged in the early 1990s stemmed from the nature of holding companies, which differed from other types of companies. As a result, several preliminary ruling procedures were initiated for the CJEU to clarify the VAT status of these companies. This arose from the fact that art. 9.º of the CDSV stipulates that taxable persons shall mean any person who carries out any economic activity. Since these two concepts are closely connected, the issue became more complex within the scope of holding companies have a very specific corporate purpose, holding shares in other companies. As a result, this activity involves investment rather than the exploitation of resources, as defined in art. 9.º of the CDSV. We analyse in detail, within this context, the transactions carried out by these holding companies and whether they should be classified as taxable persons. Stating that holding companies can be considered VAT taxable persons is necessary to clarify the right to deduction, which involves certain limits on the exercise of that right. One of these limits is the requirement for a direct and immediate link between taxable inputs and outputs; however, this direct link does not always exist. Additionally, inputs can be used partly in taxable transactions and partly in exempt transactions. Nevertheless, this does not prevent the total deductibility of VAT. In conclusion, existing the right to VAT deduction will be addressed all the applicable methods in the different situations.
Descrição
Direito e Prática Jurídica
Palavras-chave
IVA Atividades económicas Dedução fiscal Teses de mestrado – 2026